除夕之夜，許多中小企業(yè)會選擇給員工買一些購物卡或給客戶送禮。營改增后，預(yù)付卡涉稅事項發(fā)生了根本性變化。你知道禮品卡和涉稅會計處理的可能性嗎？讓我們和邊肖一起看看。
我們發(fā)現(xiàn)，會計人員對禮品卡的會計處理仍然不確定，甚至有必要將購買禮品卡的費用重新使用到代理記賬咨詢公司的往來賬戶中，但這是正確的。在這里，邊肖闡述了五種會計處理方法，供大家參考。
案例:我公司購買了一張5000元的禮品卡，獲得了一張普通增值稅發(fā)票，項目名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，稅費為“不含稅”。
會計:
借:分期付款-代理記賬咨詢公司預(yù)付卡5000元
貸款:利息5000元
提醒:
不需要計入“管理費用”，中小企業(yè)個人所得稅之前不得抵扣。
案例:我公司用購物卡給員工發(fā)元宵社會福利，10名員工，每人500元一張購物卡。
會計:
借:工人工資福利費5000元
貸款:分期付款-預(yù)付卡5000元
提醒:
(1)附上一封信，該信可附有購買禮品卡的收據(jù)和工人接收禮品卡的簽名表格；
(2)屬于性取向的社會福利，應(yīng)按“工資”納入當月工資代扣所得稅。
案例:我們公司用買給客戶的購物卡作為招待費用來維持供應(yīng)鏈。
會計:
借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費5000元
貸款:分期付款-預(yù)付卡5000元
提醒:
(一)根據(jù)購買預(yù)付卡時取得的文件、信件及相關(guān)禮品憑證，按照業(yè)務(wù)招待費扣除凈利潤；
(2)中小企業(yè)發(fā)生的與制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，但最低金額不得超過營業(yè)前夕銷售(開業(yè))收入的5‰。
案例:我公司使用購物卡，以購買禮品的方式向客戶贈送產(chǎn)品。比如一定金額的預(yù)付卡，要達到一定的營業(yè)額才能給。
會計:
借:銷售費用-推廣費用5000元
貸款:分期付款-預(yù)付卡5000元
提醒:
(1)對于不是隨機贈送給一個人的情況，不需要考慮代扣所得稅的問題；
(2)銷售時會以買禮物的形式送給客戶。比如一定金額的預(yù)付卡，要達到一定的營業(yè)額才能給。此時應(yīng)憑購買預(yù)付卡時取得的單據(jù)及相關(guān)禮品憑據(jù)，按銷售費用-促銷費用凈利潤扣除。
案例:我公司使用購物卡購買辦公用品，并作為記賬咨詢公司獲得辦公用品表格。
會計:
借:行政費-辦公費5000元
貸款:分期付款-預(yù)付卡5000元
提醒:
辦公用品的采購可以以卡片采購單據(jù)、信函、餐飲表格為依據(jù)進行記錄，并按相關(guān)明確規(guī)定從凈利潤中扣除。
根據(jù)商務(wù)部2016年第53號新聞稿第3條，明確規(guī)定:
“(一)單用途卡信用卡中小企業(yè)或售卡中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡者”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)付款，不繳納增值稅。根據(jù)本新聞稿第九條規(guī)定，只有卡售出后，才能向購買者和充值者開具普通增值稅發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票...
(3)信用卡使用單用途卡購買運費或公共服務(wù)時，運費或公共服務(wù)的銷售者應(yīng)按現(xiàn)行明確規(guī)定繳納代理記賬咨詢公司的增值稅，不得向信用卡開具增值稅憑證。"
代理記賬咨詢公司商務(wù)部2016年第53號新聞稿明確規(guī)定有601“預(yù)付卡銷售充值”、602“單獨開發(fā)房地產(chǎn)項目銷售預(yù)付款”、603“已批準繳納增值稅的無投票權(quán)天數(shù)”。
使用“無銷售行為的非應(yīng)稅項目”編碼方式，單據(jù)稅務(wù)欄填寫“不征稅”，不開具增值稅專用發(fā)票。
中小企業(yè)以團購價在950元購買面額為1000元的購物卡后，會向員工發(fā)放面額為1000元的購物卡。員工應(yīng)該按照950元還是1000元計算所得稅？
根據(jù)《個人所得稅法》的相關(guān)明確規(guī)定，個人收入的方式包括支票、器皿、證券交易和其他發(fā)展個人利益的方式。所得為標的物的，按照取得的匯票上標明的價格計算應(yīng)納稅所得額；沒有匯票物品或者匯票上注明的價格明顯偏低的，參照消費市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為證券交易的，按照票面金額和消費市場價格核定應(yīng)納稅所得額。如果所得是其他方式的經(jīng)濟發(fā)展的個人利益，參照消費市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
因此，發(fā)放給員工的購物卡應(yīng)按950元的團購價納入員工當月工資和薪金，并按“工資和薪金收入”項目征收所得稅。
《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)改制改革征管若干難點問題的新聞稿》(商務(wù)部2016年第53號新聞稿)明確規(guī)定，一次性信用卡中小企業(yè)或售卡中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡企業(yè)”)銷售一次性卡，或者接受一次性卡持卡人獲得的預(yù)付款，不繳納增值稅。
支付政府機構(gòu)銷售單座卡獲得的可兌換港元資金，或者接受單座卡持卡人獲得的充值資金，不繳納增值稅。
所以單用卡/單座卡項目的銷售是不繳納增值稅的，所以不存在等價銷售，甚至“等價銷售”也不繳納增值稅。
1.強金稅第三階段系統(tǒng)將在第一周監(jiān)控貴公司購買大面額禮品卡的情況。是用來說什么的？對于大額費用的突然非正常增加，更容易預(yù)警風險評估的可能性！
2.該費用未具體發(fā)生，有可能在中小企業(yè)個人所得稅前未扣除；
3.如果購買的購物卡用于分配員工，則為福利費，有代扣代繳所得稅的可能；
4.如果購買的禮品卡用于贈送禮品，屬于業(yè)務(wù)招待費，有扣繳20%所得稅的可能，也有涉嫌商業(yè)賄賂和行賄的可能！