（一）納稅申報

1．外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅。該營業(yè)機構(gòu)應該具備以下基本條件：一是對其他各營業(yè)機構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務負有監(jiān)督管理責任；二是設有完整的賬簿、憑證，需要能夠正確的反映各個營業(yè)機構(gòu)的收入、成本、費用和盈虧情況。

2．外國企業(yè)合并申報繳納所得稅的，應當由其選定營業(yè)機構(gòu)提出申請，通過當?shù)氐亩悇諜C關審核通過后，依照下列規(guī)定報批：一是合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構(gòu)設在同一省、自治區(qū)，直轄市的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準。二是合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構(gòu)設在兩個或兩個以上省、自治區(qū)、直轄市的，由國家稅務總局批準。外國企業(yè)經(jīng)批準合并申報納稅后，遇有營業(yè)機構(gòu)增設。合并、遷移、停業(yè)、關閉等情況時，應當在事前由負責合并申報納稅的營業(yè)機構(gòu)向當?shù)囟悇諜C關報告。

3．外商投資企業(yè)進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)囟悇諜C關辦理所得稅申報。

4．外國企業(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率納稅的，應當分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。各營業(yè)機構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按有盈利的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構(gòu)，應當以該營業(yè)機構(gòu)以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再接該營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補額應當按為該虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。當負責合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)不能合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應納稅所得額時，當?shù)囟悇諜C關可以對其應納稅的所得總額，按照營業(yè)收人比例、成本和費用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例，在各營業(yè)機構(gòu)之間合理分配。

5．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所，應當在每次預繳所得稅的期限內(nèi)向當?shù)囟悇諜C關報送預繳所得稅申報表，而不論企業(yè)在年度內(nèi)盈利或者虧損；年度終了后4個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算表。在報送會計決算報表時，除國家另有規(guī)定外，應當附送中國注冊會計師的查賬報告。企業(yè)遇有特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限報送所得稅申報表和會計決算報表的，應當在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，可以適當延長。分支機構(gòu)或者營業(yè)機構(gòu)在向總機構(gòu)或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)報送會計決算報表時，應當同時報送當?shù)囟悇諜C關。

（二）征收方法

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，實行按年計算，分季預繳，季度終了后15日內(nèi)預繳；應按季度的實際利潤額預繳；按季度實際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分季預繳所得稅。年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。企業(yè)在年度中間合并，分立、終止時，應當在停業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

（三）會計賬務管理

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)。場所的財務、會計制度，應當報送當?shù)囟悇諜C關備查，各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記賬依據(jù)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的財務、會計處理同國務院有關稅收規(guī)定有抵觸的，應當依照國務院有關稅收規(guī)定計算納稅。除國家另有規(guī)定外，企業(yè)應當在中國境內(nèi)設置能夠正確計算應納稅所得額的會計憑證、賬簿和報表，應當使用中國文字填寫，也可以使用中、外兩種文字填寫。采用電子計算機記賬的企業(yè)，其由電子計算機儲存和輸出的會計記錄，視同會計賬簿；凡末打印成書面記錄的磁帶、磁盤應當完整保留。企業(yè)的會計憑證、賬簿和報表，至少保存15年。

按稅法規(guī)定繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款，企業(yè)繳納稅款，發(fā)生多繳納稅款需要辦退稅時，可以將應退的人民幣稅款，按照原繳納稅款時的外匯牌價折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，應當按照填開補稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣補繳稅款。