我們知道，國(guó)家財(cái)政收入來(lái)源主要依靠稅收，為的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，可謂取之于民用之于民。但稅收并不是唯一財(cái)政收入形式。那么，它與其他財(cái)政收入形式有什么不同？為什么稅收能成為最主要的財(cái)政收入形式？這體現(xiàn)在稅收的基本特征上。

(一)稅收的強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性是指稅收參與社會(huì)物品的分配是依據(jù)國(guó)家的政治權(quán)力,而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力,即和生產(chǎn)資料的占有沒(méi)有關(guān)系. 稅收的強(qiáng)制性具體表現(xiàn)在稅收是以國(guó)家法律的形式規(guī)定的,而稅收法律作為國(guó)家法律的組成部分,對(duì)不同的所有者都是普遍適用的,任何単位和個(gè)人都必須遵守,不依法納稅者要受到法律的制裁. 稅收的強(qiáng)制性説明,依法納稅是人們不應(yīng)回避的法律義務(wù). 我國(guó)憲法就明確規(guī)定,我國(guó)公民“有依法納稅的義務(wù)”. 正因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性的特點(diǎn),所以它是國(guó)家取得財(cái)政收入的最普遍,最可靠的一種形式.

(二)稅收的無(wú)償性

稅收的無(wú)償性是就具體的征稅過(guò)程來(lái)説的,表現(xiàn)為國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有,并不存在對(duì)納稅人的償還問(wèn)題.

稅收的無(wú)償性是相對(duì)的. 對(duì)具體的納稅人來(lái)説,納稅后并未獲得任何報(bào)酬. 從這個(gè)意義上説,稅收不具有償還性或返還性. 但若從財(cái)政活動(dòng)的整體來(lái)看問(wèn)題,稅收是對(duì)政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償,這里又反映出有償性的一面. 特別在社會(huì)主義條件下,稅收具有馬克思所説的“從一個(gè)處?kù)端饺说匚坏纳a(chǎn)者身上扣除的一切,又會(huì)直接或間接地用來(lái)為處?kù)端饺说匚坏纳a(chǎn)者謀福利”的性質(zhì),即“取之於民,用之於民”. 當(dāng)然,就某一具體的納稅人來(lái)説,他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務(wù)的消費(fèi)中所得到的利益并不一定是對(duì)稱的.

(三)稅收的固定性

稅收的固定性是指課稅對(duì)象及每一単位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定的,而且是以法律形式亊先規(guī)定的,只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收,而不能無(wú)限度地征收. 納稅人取得了應(yīng)納稅的收入或發(fā)生了應(yīng)納稅的行為,也必須按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)如數(shù)繳納,而不能改變這個(gè)標(biāo)準(zhǔn). 同樣,對(duì)稅收的固定性也不能絕對(duì)化,以為標(biāo)準(zhǔn)確定后永遠(yuǎn)不能改變. 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化,具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的. 比如,國(guó)家可以修訂稅法,調(diào)高或調(diào)低稅率等,但這只是變動(dòng)征收標(biāo)準(zhǔn),而不是取消征收標(biāo)準(zhǔn). 所以,這與稅收的固定性是并不矛盾的.

稅收具有的三個(gè)特征是亙相聯(lián)系,缺一不可的,同時(shí)具備這三個(gè)特征的才叫稅收. 稅收的強(qiáng)制性決定了征收的無(wú)償性,而無(wú)償性同納稅人的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系極大,因而要求征收的固定性,這樣對(duì)納稅人來(lái)説比較容易接受,對(duì)國(guó)家來(lái)説可以保證收入的穩(wěn)定. 稅收的特征是稅收區(qū)別於其他財(cái)政收入形式如上繳利潤(rùn),國(guó)債收入,規(guī)費(fèi)收入,罰沒(méi)收入等的基本標(biāo)志. 稅收的特征反映了不同社會(huì)形態(tài)下稅收的共性.

稅收的“三性”集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性. 維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性,是我國(guó)當(dāng)前稅收征管中一個(gè)極為重要的問(wèn)題.