案列一案例1

本人屬于餐飲服務業，增值稅小規模納稅人，2019年季度銷售額20.6萬元。

(1)享受季度增值稅不超過30萬元的會計處理:

借:銀行存款20.6萬。

貸款:主營業務收入-餐飲收入20萬元。

應交稅費-應交增值稅60萬元

(2)增值稅減免的會計處理:

借:應交稅費-應交增值稅60萬元

貸款:營業外收入60萬元。

參考:

《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)規定，季度申報納稅、季度銷售額不超過30萬元的小規模納稅人免征增值稅。

鐘表業之旅

本人屬于餐飲服務業，增值稅小規模納稅人，2020年一季度銷售額206萬元。

疫情期間享受免征增值稅的會計處理:

借款:銀行存款206萬元

貸款:主營業務收入-餐飲收入206萬元。

提醒:

增值稅小規模納稅人應在當期增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)第12欄填寫“其他免稅銷售”相關清單，填寫免稅銷售，在《增值稅減免稅申報清單》中選擇正確的免稅編碼，填寫相關清單。

參考:

《財政部國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(財稅〔2020〕8號)；

為進一步做好新型冠狀病毒肺炎防控工作，支持相關企業發展，現將有關稅收政策公告如下:

5.向納稅人提供公共交通服務和生活服務，以及向居民提供必要的生活物資快遞服務取得的收入，免征增值稅。

公共交通服務的具體范圍按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)執行。

生活服務和快遞服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產和不動產說明》(財稅〔2016〕36號)執行。