為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，今年以來，財政部、國家稅務(wù)總局相繼制定了一系列優(yōu)惠政策和配套文件。 為進一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務(wù)總局減稅降費領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對地方政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考。 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況和宏觀調(diào)控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額的50%以內(nèi)減免資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加。 為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時、準(zhǔn)確、便捷地享受減稅優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征管及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)。 在政策執(zhí)行中，納稅人經(jīng)常會問以下問題。讓我們看看是否有任何顧慮。 1.小微企業(yè)普惠性減稅免稅政策中，部分地方稅及相關(guān)附加減稅政策能否與原地方稅及相關(guān)附加優(yōu)惠政策同時享受？答:已經(jīng)享受地方稅優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進一步享受這項普惠性減免稅政策，這意味著兩類政策可以疊加享受。 以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕128號)，城鎮(zhèn)土地使用稅暫按城鎮(zhèn)土地使用稅范圍內(nèi)單獨建設(shè)的地下建設(shè)用地應(yīng)納稅額的50%征收。 在此基礎(chǔ)上，如果各省(自治區(qū)、直轄市)進一步采取措施，將城鎮(zhèn)土地使用稅減征50%，減征或免征最高可達75%。 2.一般納稅人什么時候注冊為小規(guī)模納稅人，開始享受地方減稅政策？答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)明確，繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加的增值稅一般納稅人，按規(guī)定登記為小規(guī)模納稅人的，從成為小規(guī)模納稅人當(dāng)月起適用減稅優(yōu)惠 3.小規(guī)模納稅人何時登記為一般納稅人，停止享受地方減稅政策？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減稅優(yōu)惠；年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人但不登記。稅務(wù)機關(guān)通知仍逾期登記的，從截止時間后的次月起不再適用減免稅優(yōu)惠。 4.納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減稅政策是否需要提交材料？答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅收及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)規(guī)定，本次減稅優(yōu)惠自行申報，無需提交附加材料。 5.自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減免優(yōu)惠政策？答:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2021〕36號文件印發(fā))第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第43號發(fā)布)第四條等。自然人(其他個人)可適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅及相關(guān)附加減免稅優(yōu)惠政策，省(自治區(qū)、直轄市)政策執(zhí)行文件另有特別規(guī)定的除外。 6.納稅人在代扣代繳、代收代繳稅款的情況下，如何享受普惠性地方稅及相關(guān)小微企業(yè)附加減稅政策？答:增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生代扣代繳、代收代繳稅款時，扣繳義務(wù)人、稅務(wù)人員可以按照減征比例計算代扣代繳、代收代繳地方稅及相關(guān)附加稅。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)扣繳義務(wù)人和代理人詳細申報，確保增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時享受優(yōu)惠政策。 7.跨地區(qū)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人繳納的地方稅費如何退還？跨地區(qū)經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費減半優(yōu)惠時存在的問題:企業(yè)在經(jīng)營地申請查驗后，提前申請附加稅時不享受折扣，但由于在查驗地不享受折扣，返回登記地申報時應(yīng)實際享受折扣，導(dǎo)致在登記地正常填報數(shù)據(jù)后，在申報表“當(dāng)期補(退)稅(費)額”處出現(xiàn)負多付。多繳稅款的退稅應(yīng)該在登記地還是在申請查驗地退稅？答:您應(yīng)該在檢查地申請退稅。 原則無論在哪里上交都應(yīng)該歸還。 8.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅能否享受地方稅費附加減免？答:個人轉(zhuǎn)讓非上市(上市)公司股份，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件中的稅目繳納印花稅，可享受減免優(yōu)惠政策。 個人轉(zhuǎn)讓上市公司(上市公司)股權(quán)，屬于證券交易印花稅的范圍，不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)規(guī)定的減稅范圍。