《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）第六條規(guī)定：《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))第六條規(guī)定:

自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)退稅的出口貨物，按照出口貨物的離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。同時(shí)，向綜合服務(wù)企業(yè)開(kāi)具注明“代退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱代退稅專用發(fā)票)作為代綜合服務(wù)企業(yè)退稅憑證。

如果FOB出口貨物以人民幣以外的貨幣結(jié)算，人民幣匯率可選擇銷(xiāo)售當(dāng)日或當(dāng)月1日人民幣匯率中間價(jià)。

退稅專用發(fā)票上的“金額”欄按出口貨物離岸價(jià)格折合成人民幣金額填寫(xiě)。

提醒:增加了“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票類(lèi)型。生產(chǎn)企業(yè)向綜合服務(wù)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，要求在備注欄注明“代辦退稅專用”。作為綜合服務(wù)企業(yè)代退稅憑證，不能作為增值稅抵扣憑證。在發(fā)票開(kāi)具方面，要求生產(chǎn)企業(yè)“按照出口貨物離岸價(jià)和適用的增值稅稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅”。一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜合服務(wù)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的“銷(xiāo)售”形式掩蓋了代理服務(wù)的本質(zhì)，另一方面也方便了對(duì)此類(lèi)增值稅專用發(fā)票的管理。

免責(zé)聲明本刊所有內(nèi)容均來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，我們對(duì)文中觀點(diǎn)保持中立，對(duì)所包含內(nèi)容的準(zhǔn)確性、可靠性或者完整性不提供任何明示或暗示的保證，請(qǐng)僅作參考。如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除。