增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率是不同的，一般納稅人人稅收籌劃常用方法可以利用當(dāng)期銷項稅額節(jié)稅，銷項稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項稅額在價外向購買方收取，其計算公式如下：銷項稅額＝銷售額×稅率，利用銷項稅額節(jié)稅的關(guān)鍵在于：第一，銷售額節(jié)稅；第二，稅率節(jié)稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售額節(jié)稅可能性較大。增值稅納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。普通納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率不同。普通納稅人常用的稅務(wù)籌劃方法可以利用當(dāng)期的銷項稅額來節(jié)稅。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定的稅率計算銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項稅在價格之外向買方收取，其計算公式如下:銷項稅=銷售額×稅率。利用銷項稅節(jié)稅的關(guān)鍵在于:一是銷售節(jié)稅；第二，稅率節(jié)稅。一般來說，后者的空間不大，更有可能用銷售來節(jié)稅。

一般納稅人的稅務(wù)規(guī)劃在銷售方面有以下節(jié)稅規(guī)劃策略:

(一)為員工從事福利或者獎勵紀(jì)念品，低價出售，或者私分商品的；

(2)納稅人因銷售退(折)稅而退還給購買方的增值稅，應(yīng)從銷售退(折)稅或當(dāng)期銷項稅額中扣除。

(三)用于企業(yè)特殊項目或福利設(shè)施的商品，本應(yīng)視為對外銷售，但以缺陷產(chǎn)品低估值、低折扣等方式減少銷售的；

(4)隨貨銷售的包裝物應(yīng)當(dāng)單獨辦理，不得匯入銷售收入；

(5)實現(xiàn)銷售收入時，采用特殊結(jié)算方式，延遲入賬時間，繼續(xù)納稅；

(6)采用企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方法，避免被當(dāng)作對外銷售處理；

(七)銷售商品后，有提價收入或者補貼收入，采取措施不匯交銷售收入的；

(八)采取一些合法合理的方式融資和匯少銷售收入；

(9)銷售過程中盡量用返利沖抵銷售收入；

(10)易貨；

一般納稅人在稅收籌劃中使用當(dāng)期進項稅額進行節(jié)稅，進項稅額是指購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所繳納的增值稅。允許從銷項稅額中扣除的進項稅額，限于增值稅扣稅憑證上注明的增值稅和含稅為負(fù)的農(nóng)產(chǎn)品價格中的增值稅。因此，進項稅的節(jié)稅策略包括:

(一)納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅稅額；

(二)以相同價格購買有增值稅發(fā)票的貨物；

(3)購買固定資產(chǎn)時，購買固定資產(chǎn)的部分配件作為原材料，獲得進項稅額抵扣；

(4)免稅農(nóng)產(chǎn)品收購價格中包含的增值稅，按照收購發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明的價格，按10%的扣除率扣除；

(5)一般納稅人委托加工貨物時，既要向委托方收取增值稅專用發(fā)票，又要努力使發(fā)票上注明的增值稅盡可能大；

(6)一般納稅人購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，不僅向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，還向銷售方取得增值稅專用發(fā)票載明的增值稅金額；

(七)利用兼職手段降低免賠額部分的比例。

(八)以不征稅、免稅項目購進的貨物、服務(wù)與以應(yīng)稅項目購進的貨物、服務(wù)混合，取得增值稅專用發(fā)票的；

(9)為了順利獲得抵扣，節(jié)稅人應(yīng)特別注意以下情況，防止其發(fā)生:

一是購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；

二是購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品沒有購貨發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的購貨憑證；

三是購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者委托加工貨物的扣稅憑證未按要求注明增值稅等相關(guān)事項，或者注明的稅款等相關(guān)事項不符合要求；

以上兩種策略是一般納稅人從實際操作角度進行稅務(wù)籌劃的稅務(wù)籌劃方案。本質(zhì)上可以概括為:一是努力降低銷項稅；二是努力擴大進項稅，其效果是從兩個方向降低應(yīng)納稅額。