干貨！企業所得稅的計算步驟都在一篇文章里說明了！

原創發布，禁止抄襲！

作者：銅豌豆 財稅智囊團原創發布

小李是個初出茅廬的大學生。畢業后，他來到A公司當會計。企業A是居民企業，一般納稅人，主要從事商品銷售。適用的企業所得稅稅率為25%。

這一天，小李迎來了——申報企業所得稅的第一次“大考”！備案前，老會計讓小李算一下A企業今年需要繳納的企業所得稅。

以下是企業a某一年的經營情況：

1.本季度，企業a實現商品銷售收入3000萬元；

2.根據合同約定日期確認租金收入20萬元；

3.獲得債務利息收入120萬元；

4.工資及工資支出100萬元；

5.廣告和業務推廣費用300萬元；

6.業務招待費20萬元；

7.通過社會慈善機構向貧困地區捐贈10萬元；

8.繳納稅滯納金5萬元。

接到這個任務后，小李不敢怠慢，在腦子里回憶起關于企業所得稅的知識。

計算企業所得稅，首先要了解其基本構成：

因此，第一步要計算“應納稅所得額”

敲黑板，這里計算“應納稅所得額”的公式：

第二步：根據公式計算“收入總額”

這里的“總收入”實際上是由“一般收入”和“特殊收入”.組成，在企業A的經營中，只有3000萬元的“銷售收入”和20萬元的“租金收入”計入“一般收入”，沒有發生“特殊收入”。

第三步：根據公式計算“不征稅收入”

公司今年沒有“非應稅收入”

第四步：根據公式計算“免稅收入”

債務利息收入120萬元是免稅收入

第五步：計算“各項扣除”

這里的“工資及100萬元工資支出”要據實扣除；

“廣告費和業務推廣費300萬”，要求按照銷售收入的15%扣除。即%=450萬元；300萬，450萬，可以扣除。

如超過部分，允許在下一納稅年度結轉抵扣。

“業務招待費20萬元”按實際發生額的60%扣除，即20 60%=12萬元。因為此處最高不超過當年主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入之和的5 ，即.005=15萬元、12萬元、15萬元，可以抵扣。

“通過社會慈善機構向貧困地區捐贈10萬元”屬于“公益支出”，可以直接扣除。

這里有一個提醒：假如是直接捐贈，是不允許直接扣除的。

第六步：計算“不得扣除項目”

“補繳5萬元稅款滯納金”屬于稅款滯納金，不能稅前扣除，因為企業A“活該”！

第七步：計算“允許以前年度虧損”

對于企業A，今年沒有。

因此，本年度企業a應繳納的企業所得稅為：(3000 20-120-100-300 12-10)25%=619.5萬元

在這里，我專門為大家總結一下“非應稅收入”、“免稅收入”、“各種扣除”的重要組成部分：