2019年小微企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)是什么？企業(yè)所得稅如何給予優(yōu)惠？

問題

請(qǐng)問2019年小型微利企業(yè)新標(biāo)準(zhǔn)是什么？企業(yè)所得稅上如何優(yōu)惠？

新標(biāo)準(zhǔn)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅字〔2019〕13號(hào))規(guī)定，從2019年1月1日至2021年12月31日，按照“國家非限制類和禁止類行業(yè)，同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。員工不超過300人，總資產(chǎn)不超過5000萬元的企業(yè)，將判斷該企業(yè)是否為小型微利企業(yè)

注意1:需要同時(shí)滿足上述條件。

注意2：小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。

新報(bào)價(jià)

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減征25%的應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

比如：我公司第一季度應(yīng)納稅所得額220萬元，如何計(jì)算當(dāng)季預(yù)繳企業(yè)所得稅額？

答復(fù)：

1.不超過100萬元所得部分：%20%=5萬元

2.超過100萬元所得部分：（220-100）50%20%=12萬元

3.預(yù)繳應(yīng)納所得稅額：5+12=17萬元

如何計(jì)算人數(shù)和資產(chǎn)

職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的職工人數(shù)。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初季末)2

年度季度平均值=年度季度平均值之和4

我單位2019年第一季度在案例：的總資產(chǎn)，期初1000萬元，期末3000萬元；員工人數(shù)期初110人，期末190人；應(yīng)稅所得230萬元。

答復(fù)：

雇員人數(shù)：(110 190)2=150

總資產(chǎn)：(100萬，300)2=2000萬元

應(yīng)納稅所得額：230萬元<300萬元

截至本期結(jié)束時(shí)的平均員工人數(shù)：150 <300

本期期末總資產(chǎn)季度平均價(jià)值：2000萬元<5000萬元

因此第一季度符合小型微利企業(yè)。

河北省人民政府辦公廳